跨境资产正在”透明化”，CRS全球征税下如何应对？

今年3月以来，CRS全球征税进程按下加速键。相信大家最近被不少关于补税信息刷屏：“境外所得要补20%的税？”、“收到了港美股收税短信”……

湖北、山东等地接连公布境外收入补税案例，稽查对象从中产家庭到企业主全面覆盖。这一切的背后，是CRS（共同申报准则）与金税四期系统深度联动的监管风暴。

今天这篇文章就来详细讲解：什么是CRS？在CRS全球征税下，哪些信息会被交换？如何合规合法地进行低税筹划？

1、CRS 究竟是什么？

CRS 由经济合作与发展组织（OECD）提出，概念源自美国的《海外账户税收遵从法》（FATCA），旨在推动国与国之间税务信息自动交换，打击利用跨境金融账户逃避税行为。简单来说，CRS 要求参与的国家和地区之间，基于同一标准，相互交换纳税人的金融账户信息。

CRS所得核心运作逻辑如下：

金融机构当“哨兵”：银行、保险公司、信托机构需识别非居民账户，收集账户余额、投资收益、持有人身份等信息；

每年自动交换：账户信息由所在国税务部门传回持有人税收居民国；

穿透式监管：离岸公司、家族信托等架构可能被穿透至实际控制人。

例如，中国税收居民 A 在新加坡某银行拥有一个存款账户，每年该银行会收集 A 的账户信息，包括账户余额、利息收入等，并上报给新加坡相关政府部门，随后新加坡税务部门会将这些信息与中国税务部门进行交换。如此一来，中国税务机关便能掌握 A 在新加坡的金融账户情况。

2、CRS的判定核心

在CRS机制下，境外资产信息是否被交换，核心判断标准是：税务居民身份。

如果你是中国税务居民，那么你的海外收入信息就会被交换回来。

而中国税务居民的认定标准有两个：

住所标准：因户籍、家庭、经济利益在中国境内习惯性居住；

183天规则：一个纳税年度内累计居住≥183天。

如果你符合以上任意一条，那么就会被认定为中国税务居民，你在海外取得的收入需要履行纳税义务。

举个例子：

如果你是加拿大籍，但长居在上海并工作，那么你就属于中国税务居民，境外账户信息需交换至中国。

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3、CRS下如何进行合规税务规划

在CRS全球征税的情况下，合理进行税务规划要分三步走：

1、主动申报

如果你在海外确实存在收入，不要逃避，最好主动申报。

作为税务居民，这是你的义务。主动补缴，可免除0.5-5倍罚款，仅需补税款+每日万分之五滞纳金。

总的来讲，交税总比罚款强。

2、国际税收抵免

我们国家已经和104国签订的《避免双重征税协定》，如果你的境外已缴所得税，那么就可以申请境内抵免。

3、规划海外税务居民身份

合法地利用海外税务居民身份来影响CRS信息交换，需要进行合规的税务规划和身份配置。

4、利用离岸公司合法节税

一些离岸公司以低税负闻名全球，按照您的企业业务，购置合理离岸公司架构，可以合法节税。

以香港公司为例，香港公司税收优势有一下几点：

税制简单，税收低：

香港素有“避税天堂”的称号。它只实行利得税两级制税率，法团首 200 万港元应评税利润按 8.25% 税率征收，超出部分按 16.5% 税率征收，没有增值税、营业税、消费税等其他税种，企业无需应对复杂的税种和繁琐的税务申报流程，显著降企业税负。

地域来源征税原则：

公司在香港注册，但其利润来源于香港以外的地方时，这部分利润无需在香港缴税。这意味着香港公司可以享受更多的税收优惠，尤其适合做跨境生意的公司。

亏损处理优惠：

香港公司亏损额可以没有限额的永久滚存，用于抵扣后期的应评税利润，为企业提供了一定的风险保障。

税务申报简便：

香港公司首次申报时间为18个月，之后每年申报，报税周期相对内地企业较短，且报税流程相对简化，节省了企业的时间和成本。

免税政策丰富：

香港对股息、利息、资本利得等不征税，公司税后分红给股东也无需缴纳股东分红税，这为企业和股东提供了更多的资金灵活性。

4、香港公司注册流程

1.明确注册公司

类型有限公司：分为私人有限公司和公众有限公司，适合不同规模的企业。

无限公司：股东承担无限连带责任，适用于特定业务场景。

2. 拟定公司名称

遵循香港公司注册处的命名规则，确保名称不违反法律，不包含敏感词汇。

3. 设定注册资本

私人有限公司最低注册资本为1港元，公众有限公司为5万港元。

4. 指定董事与股东

至少一名董事，可以是香港居民或非香港居民，股东可以是个人或法人实体。

5. 确定注册地址

注册地址需为香港的商用或住宅地址，不能与其他已注册公司重复。

6. 递交注册文件

提交公司基本资料、董事和股东身份证明文件以及注册地址证明。

7. 审批注册申请

香港公司注册处审核通过后，颁发公司注册证书和商业登记证书，通常需7至14个工作日。

8. 开设银行账户

公司注册完成后，开设香港银行账户，便于日常财务运作。

4、不申报 CRS 会面临哪些后果？

1.法律责任与处罚

补缴税款与滞纳金：若经税务机关查实存在未申报的境外所得，纳税人首先需补缴应纳税款。同时，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

罚款：根据《中华人民共和国税收征收管理法》，纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。若情节严重，构成犯罪的，还将依法追究刑事责任。

2.信用影响

个人纳税信用受损：不主动申报 CRS 涉及的境外所得，会对个人纳税信用评级产生负面影响。

企业关联影响：对于企业经营者而言，若个人因未申报境外所得受处罚，可能会影响企业的纳税信用评级，进而影响企业在招投标、信贷融资等方面的业务开展。

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